柯桥会计培企业有一笔确实无法支付的应付款注意4个涉税问题

企业有一笔确实无法支付的应付款，注意4个涉税问题！
疑问一

企业有一笔无法支付的应付款，确实无法支付了，如何账务处理？

答复：

转为“营业外收入”。

疑问二

企业有一笔无法支付的应付款，确实无法支付了，若是转为收入是否需要缴纳增值税？

答复：

不属于增值税应税项目，不需要缴纳增值税。

参考：

按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号公告，以下简称“28号公告”）第十条的规定，企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

疑问三

企业有一笔无法支付的应付款，确实无法支付了，若是转为收入是否需要缴纳企业所得税？

答复：
需要缴纳企业所得税。

参考一：

根据《人民共和国企业所得税法》第六条的规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

(一)销售货物收入；

(二)提供劳务收入；

(三)转让财产收入；

(四)股息、红利等权益性投资收益；

(五)利息收入；

(六)租金收入；

(七)特许权使用费收入；

(八)接受捐赠收入；

(九)其他收入。

参考二：
根据《企业所得税法实施条例》第二十二条的规定：企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第1项至第8项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、未退包装物押金收人、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

疑问四

企业有一笔无法支付的应付款，确实无法支付了，请问这里的确实无法偿付，税务上是否有明确的规定？

答复：

对于何种情况属于“确实无法偿付”，税收文件没有明确规定。

参考：

国家税务总局北京市税务局2019年12月发布的《企业所得税实务操作政策指引（期）》大类第（一）项第8个问题“企业的应付未付款项，在什么情况下应计入收入计征企业所得税？”解答中明确，根据《实施条例》第二十二条的规定，确实无法偿付的应付款项应计入其他收入。对于何种情况属于“确实无法偿付”，税收文件没有明确规定。在这种情况下，原则上企业作为当事人，更了解债权人的实际情况，可以由企业判断其应付款项是否确实无法偿付。同时，税务机关如有确凿证据表明因债权人(自然人)失踪或死亡，债权人(法人)注销或破产等原因导致债权人债权消亡的，税务机关可判定债务人确实无法偿付。对于这部分确实无法偿付的应付未付款项，应计入收入计征企业所得税。